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讀懂上市公司報(bào)告——什么是預(yù)付款項(xiàng)?什么是預(yù)收款項(xiàng)?

2023-06-05
          預(yù)付賬款是指按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng),由于交易尚未發(fā)生,所以這筆錢還是公司的,只是暫存別處,屬于會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)。企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款,可以在本科目核算。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的,也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。
          預(yù)收賬款是按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng),由于交易尚未發(fā)生,所以這筆錢還不是公司的,屬于會(huì)計(jì)要素中的負(fù)債。新收入準(zhǔn)則后,預(yù)收賬款的職能大多由合同負(fù)債承接,企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品收到的預(yù)收款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),不再使用“預(yù)收賬款”科目,而是“合同負(fù)債”。預(yù)收賬款情況不多的,也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。
          預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的數(shù)額可以在一定程度反映公司在產(chǎn)業(yè)鏈中的地位,公司生產(chǎn)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng),對(duì)下游的議價(jià)能力越高,就可以要求客戶提前支付采購(gòu)款,在公司內(nèi)部形成預(yù)收賬款,提高資金運(yùn)用效率,降低融資成本,多出來(lái)的資金還可以用于進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,或用于研發(fā),提高公司長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力和投資回報(bào)。相反,若公司的議價(jià)能力較差,產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重,需要向上游供應(yīng)商預(yù)付一部分款項(xiàng),形成預(yù)付款項(xiàng),加大了公司的融資需求,容易造成資金鏈壓力。投資者可以關(guān)注預(yù)付款項(xiàng)占流動(dòng)資產(chǎn)的比例,此外,預(yù)付賬款的年限最好在一年以內(nèi),時(shí)間過(guò)長(zhǎng)一方面對(duì)公司的資金使用效率造成不利影響,另一方面企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)大多在一年內(nèi)完成,如果沒(méi)有按時(shí)轉(zhuǎn)化成存貨,就可能存在資金難以收回的風(fēng)險(xiǎn)。
          預(yù)付款項(xiàng)的前五名供應(yīng)商也值得關(guān)注,既然公司愿意預(yù)付一部分貨款,說(shuō)明對(duì)方的產(chǎn)品市場(chǎng)認(rèn)可度高,投資者可以通過(guò)天眼查、企查查等公開網(wǎng)站查閱供應(yīng)商的成立年限,公司背景等,若公司注冊(cè)時(shí)間短,也沒(méi)有較高的市場(chǎng)關(guān)注度,就要考慮上市公司資金的安全性了。